杰悉会计及税务咨询管理机构

The Internet has not only changed the way we communicate with each other, it has also opened doors to new opportunities to earn more money. Blogging, used to be a hobby, has not become an avenue to earn side income, and for some, it has become their main source of income.

With Facebook, even stay-at-home parents are able to help with the family finances by selling products online. Many e-commerce sites started with selling products on Facebook, blog, and finally, a formal website.

Though these e-commerce activities used to be in the gray area when it comes to income tax filing, especially if they are not registered with Companies Commission of Malaysia (SSM). However, with the publication of a tax guideline for e-commerce by the Inland Revenue Board of Malaysia (LHDN), things have become clearer cut.

According to LHDN, all payments and benefits received from the carrying on of blogging, advertising and any other activity performed on online, including social media platforms, as a trade or business constitute gains or profits from a trade or a business. However, those who are involved in such activities can still opt to file for individual or business tax.

If you are earning more than RM34,000 in a year, you will be taxed under the business rates, which is higher thanindividual tax rates. Both have different tax reliefs claimable too.

This will effectively change how bloggers and small-time online sellers manage their accounts and tax filing.

Here, we have outlined some facts about taxes as an online entrepreneur that can help with your queries and ease your tax worries.

相信很多人都不太瞭解有關個人所得稅可以減免項目（Pelepasan Cukai）有包含什麼，本頁將為您解析有關BE表格F的部分：

F1、Individual and dependent relatives 9,000
個人負擔　自動減免9千

國家給予納稅人包括配偶及合於規定扶養親屬的負擔費用自動可減免9千令吉。

F2、Medical treatment, special needs and carer expenses for parents (certified by medical practitioner) RESTRICTED TO 5,000
父母親的醫療費、特殊需求、特別護理和特別看護費用　最多5千

i.）由療養院提供醫療護理和治療。

ii.）牙科治療僅限於拔牙、補牙、洗牙可以扣稅，但不包括牙科整形如假牙、種牙、綁牙、牙齒根管治療等。

以上的護理需通過大馬MMC註冊的醫生，以證明父母的需要治療、特殊需求、特別護理和特別看護。

父母親需是大馬居民。

倘若父母親的健康狀態需要特別護理和看護，照顧者需書面證明、收據、工作證。

“照顧者”不包括個人、妻子或丈夫、孩子等親屬關係。

F3、Basic supporting equipment for disabled self, spouse, child or parent. RESTRICTED TO 5,000
基礎輔助用具　最多5千

適用於納稅人、丈夫、妻子、子女或父母使用購買的任何基礎輔助用具，可減免最高達5000令吉。基礎輔助用具包括醫療儀器－血液透析機、輪椅、義肢和助聽器，但不包括光學鏡片和眼鏡。

F4、Disabled individual. 6,000
殘障人士　6千

若納稅人是殘障人士，可多扣稅6千。

F5、Education fees (self) RESTRICTED TO 5,000
本身的教育費　最多5千

納稅人在國內任何受認可高等教育機構報讀任何課程，有關學費可獲最高5千令吉的扣稅。有關學院必須是大馬高等教育局所批准的。

這些課程範圍包括：

（i）最高達大學水平（除了碩士或博士等級）－法律、會計、回教金融、技術、工藝、工業或資訊技能領域。

（ii）碩士或博士等級－任何領域或研究課程。

F6、Medical expenses on serious diseases for self, spouse or child
嚴重疾病的醫療費用

納稅人、丈夫、妻子、子女的嚴重疾病的醫療費用，最多可扣稅5千。

嚴重疾病包括：愛滋病、帕金森、癌症、腎衰竭、白血病、心臟病、肺動脈高壓、慢性肝病、急性重症型肝炎、頭部創傷導致神經功能缺損、腦腫瘤或血管畸形、嚴重燒傷、器官移植手術。

F7、Complete medical examination for self, spouse or child (restricted to 500)
體檢　最多5百

完整的體檢所指的是徹底全身檢查。納稅人、丈夫、妻子、子女是可減免最多500令吉，但第6項和第7項總和最多可減免5千令吉。

F8、Purchase of books/magazines/journals/similar publications (except newspapers and banned reading materials) for self, spouse or child. RESTRICTED TO 1,000
購買書籍／雜誌　最多1千

納稅人、丈夫、妻子、子女所購買書籍、雜誌、期刊或其他類似的出版刊物可減免，最多為1千令吉。（紙質或電子產品，但不包括報紙或禁書）

F9、Purchase of personal computer for individual (deduction allowed once in every 3 years) RESTRICTED TO 3,000
購買個人電腦（每3年一次）

購買個人電腦可減免3千令吉，3年扣一次。若電腦是用於商業用途，則無法減免。

F10、Net deposit in Skim Simpanan Pendidikan Nasional RESTRICTED TO 6,000
國家教育儲蓄計劃（SSPN）淨存款

父母幫孩子開的國家教育儲蓄計劃戶口（SSPN），可享有最高6千令吉減免。這項減免只限該年存入國民教育儲蓄戶頭的淨存款。

例：

對於2015年

年度結餘金額累計4千500令吉

存款總額2千令吉

提款總額1千500令吉

允許扣除額是500令吉（2千令吉-1千500令吉）。結餘金額4千500令吉是不包括在內的。

F11、Purchase of sports equipment for any sports activity as defined under the Sports Development Act 1997. RESTRICTED TO 300
購買體育器材　最多300令吉

根據1997年體育發展法令，納稅人進行任何體育活動所購買的運動器材費用最多可減免3百令吉。體育器材包括高爾夫球和羽毛球，但不包括運動服裝，如泳衣和運動鞋。

F12、Interest on housing loan (Conditions for eligibility to claim must be fulfilled) The Sale and Purchase Agreement has been executed within 10/03/09 - 31/12/10. RESTRICTED TO 10,000
房貸利息

銀行房貸利息一年最高可獲1萬減免。從繳付首次利息的日期算起，可以連扣三年。　

資格：

（i）納稅人須是大馬公民或居民；

（ii）僅限購置一個住宅單位；

（iii）買賣合約須於10/3/2009至1/12/2010期間簽定；

（iv）該產業未用作出租。

其中：

（a）同一產業擁有2名或以上業主有權申請減免時，各自可申請扣稅，唯所有聯名業主扣稅總額不可超過1萬。如果合拼報稅也是最高減免1萬。

（b）所有聯名者支付的房貸利息總額，超過年度所允許的減免額度。

則個別業主可依照以下公式，申請個人減免金額：

A x B/C

A=該年度所允許最高減免金額；

B=個人該年已付房貸利息總額；

C=所有聯名者該年已付房貸利息總額。

F13、Husband/Wife/Payment of alimony to former wife. RESTRICTED TO 3,000
丈夫／妻子／支付贍養費給前妻　最多3千

同住的丈夫／妻子只要只要他／她沒有收入／總收入，可減免3千令吉。

支付給前妻也是扣稅規定，前妻的贍養費可減免3千令吉。根據雙方協議，但沒有任何正式的協議，不適用於此減免項目。

F14、Disabled husband/wife. 3,500
丈夫／妻子殘疾　最多3千

納稅人與殘疾丈夫／妻子共同生活，可減免3千令吉。

F15、孩子養育金

F15a、Child - Under the age of 18 years
18歲以下子女可減免1千令吉。

F15b、Child - 18 years & above and studying
年齡在18歲及以上還在受教育的子女

18歲以上，未婚且接受全日職教育的子女，每名可扣稅1千令吉。

在以下情況，18歲以上的未婚子女，每名可獲扣稅6千令吉：

（i）在國內大學或學院就讀（不包括大學預備課程）

（ii）在國外接受學士或同等的教育課程（包括碩士或博士）

（iii）有關教育機構必須獲得相關政府單位的批准

F15c、Child - Disabled child
殘疾子女

納稅人若有殘障孩子，可扣稅6千令吉。

每名18歲及以上的殘障孩子，在以下情況下可獲6千令吉額外減免：

（i）在國內外大學或學院就讀的殘障子女（不包括大學預備課程）；

（ii）在國外接受學士或同等的教育課程（包括碩士或博士）．

（iii）有關教育機構必須獲得相關政府單位的批准。

F16、Life insurance and provident fund. RESTRICTED TO 6,000
人壽保險和公積金　最多6千

（i）丈夫或妻子的壽險費是允許減免稅務，小孩的壽險費不符合。

（ii）僱員公積金、其他公積金或由稅務局批准的退休金計劃。

（iii）壽險保費、公積金繳納及私人退休金計劃，可獲最高6千令吉個人稅務減免。

F17、Private Retirement Scheme and Deferred Annuity. RESTRICTED TO 3,000
私人退休金計劃或年金　最多3千

根據現有1967年所得稅法令，私人退休金計劃或年金的3千令吉稅務減免。

F18、Education and medical insurance. RESTRICTED TO 3,000
教育和醫療保險　最多3千

納稅人、丈夫、妻子、子女的教育或醫療保險可獲3千令吉稅務減免。

捐款免稅政策：

自2011年首相宣佈宗教捐款免稅政策後，Nalanda佛教會於2008年向內陸稅收局申請捐款免稅，該會在事隔5年後，在今年才獲得批准。馬佛青則於去年8月獲得內陸稅收局批准為可享有捐款免稅的宗教團體，較後也在今年1月28日獲取免稅收據的認證與批准信件。

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個人所得稅可減免項目？

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