全新服务: 个人所得税的节税方案 Your Tax Saving Plan

A1. 个人所得税 - 节税方案（受薪一族)

编号：Tax Saving Plan - BE

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稅收局：個人報稅30日截止

還有5個工作天，便是個人所得稅的報稅截止日，內陸稅收局企業聯繫組主任諾阿茲拉說，呈交個人BE表格報稅的最後截止日期，不會因為遇上全國大選而延長或作出調整，所有BE表格須按原定4月30日的截止日期呈上。

她向星洲日報說，上星期內陸稅收局領導層已開會商討過此事，最後議決按原定4月30日的日期作為截止日期，這是最終的決定，不會更改。

“該局發現，沒有任何鞏固的理由或基礎需要延長截止日期讓納稅人報稅。”

“投票日雖落在5月5日，而選民若是回鄉投票，大可選在5月2或3日回鄉並投票，所以4月30日回鄉前，他們仍有時間填BE表格及趕得及申報個人所得稅。”

電子報稅5月15截止

“至於電子報稅，截止日為5月15日，納稅人真的沒有時間使用個人BE表格以趕在4月30日，那麼可以選擇電子報稅。在5月15日之前的任何時間任何地點，即使5月5日後都一樣可完成電子報稅。”

她重申，商業報稅B表格的截止日期則落在6月30日。

慎防漏报税陷阱

就算在公正无私法律判断下，也得靠有信服力和说服力证据来推敲和判断事实的真相。

蓄意逃税是指有意图、有计划和有组织地欺骗政府，通过各种违法手段来达到减税的目的。例如：准 备两份发票以谎报收入、买假单来增加开支的扣税、只将信贷销售呈报，而不呈报现金销售等等都属于有阴谋的逃税。漏税则是在无心的情况下少呈报税务。两者之 间会因行业性质、国家对其的定义，不同人士的诠释等等各种因素，往往会造成不清晰的界线而有所不同。

另外，逃税和税务规划之间也存在着“灰色地带”。举个例子，独资经营人士雇用妻子或子女帮忙做生意，并且支付比市场上高的薪资，会被视为是税务规划还是蓄意逃税呢？

合法合理地减轻税务负担属于税务规划，必须谨慎精明。否则，稍有不慎，税务规划可能会变成逃税，甚至连纳税人本身都不为意，还误以为是税务规划。

就独资经营人士雇用妻子的个案，欲推敲它归纳为税务规划，还是逃税，就得审视纳税人的妻子是否确实有协助做生意、所支付之薪资和其妻子的知识、能力和经验是否相符等事实。

更重要的是，纳税人也可能因为忘记或是没有递交税务表格、忘记呈报一份收入、无意少报税务而被怀疑是在逃税，进而再以逃税等同洗黑钱的罪名来提控纳税人。

一旦被怀疑逃税而被调查，税收局有权力冻结、没收或充公有关涉案人士的财产。

报税缴税两码事

在此，建议纳税人务必准时呈交税务表格。须知道，报税和缴税是两码事，不能混为一谈。大多人都误认为报税相等于缴税。其实，报税只是将所赚取的收入呈报，而个人只有在应课税收入（ChargeableIncome）超过RM17,500的情况下才需要缴税。

纳税人若被发现没有报税，将会被惩罚应缴税务3倍的罚款，而呈报税务却没有缴税，则被罚款应缴税务的10%至15.5%。而且，今时今日申请信用卡、购买产业、申请贷款等等多方面也需要有税务呈报的文件作为证明，否则会造成申请有所延误，导致许多不便。更严重的是，没有报税还会被怀疑逃税。

纳税人若是因为没有呈报税务、忘记递交税务表格而被怀疑逃税，甚至洗黑钱，对纳税人来说是不公正的。因此，纳税人要懂得保护好自己。为了避免被冤枉，惟有尽力做好身为纳税人的本分。

除了准时递交税务表格呈报税务，纳税人应确保一切的交易都得有充分的文件记录证明，并将之保存长达最少7年。

尤其是和资金来源相关的文件记录，更是得小心保存。否则，一旦被怀疑洗黑钱时，口说无凭，无法说服法官相信自己，即使无辜却也无计可施。因为法庭的裁决得仰赖证据，法官大人是根据证据来推敲事情的真相。“白字黑字”会比“口头说明”来得有说服力和信服力。

做生意的纳税人必须在交易完成后60天内将之记录起来，并且保存完善的会计记录，才能够确保自己的权益。即使面对审判，都有充分的证据证明自己确实遵守所得税法条例。 

受薪族兼职经商 应写B表格6月才报税

个人所得税的报税截止日渐逼近，面对一堆大小报税疑问，提醒有兼职经商的受薪族，应该填写B表格，不是BE表格。 有赚取经商收入的纳税人，报税前先厘清，就不怕日后被秋后算账。　

同时拥有受薪收入和经商收入，应该把这两项收入都呈报B表格，在6月30日或之前呈报。

正职收入属受薪收入
员工受聘于一个雇主赚取一份打工收入（正职）之外，雇主若从外面接生意，再提供工作机会（正职以外）给员工，并和员工平分财富，属于“一个老板，两种收入”。这种“一个老板，两种收入”的情况，员工从正职收到的收入，属于受薪收入。至于雇主提供正职以外的工作，员工有选择权而工作有伸缩性（这两项是经商的基本条件），加上工作收入是和雇主平分，因此这笔收入属于员工的经商收入。
　

在这情况下，若雇主只提供受薪收入的EA表格，那员工应该自己准备一份收入表，说明正职以外的收入。举例说，大学聘请医生当教授，这名医生在课余时间使用大学附属医院设备提供医疗服务，收入与医院按比率分配。在这情况下，这名医生应把受薪收入（教授）和经商收入（医疗服务收入），呈报在B表格内。
　

不过，若只是赚取受薪收入、呈报BE表格的纳税人，必须在4月30日或之前报税；电子报税者的报税截止日则延至5月15日。

向雇主借贷购买房屋
纳税人要达到省税目的，方法之一包括向雇主借贷购买房屋，或由雇主提供贷款利息津贴。　部分公司会借贷给旗下员工，这项贷款可能是免息，或利率低于市场利率水平；这对获得这笔优惠贷款的员工来说，属于一项“赏金”。
　

员工可争取向雇主申请贷款，若雇主以公司内部资金（如业务盈利）借贷给员工，这项“赏金”不必被征税。如果雇主提供员工贷款利息津贴，这项利息津贴开销是雇主的经商开销，可以扣税。
　

根据税收局，雇主提供员工的房屋、教育或汽车贷款的利息津贴，如果贷款总额不超过30万令吉，雇主提供的所有利息津贴皆免税。

资本获利不必报税
纳税人买卖股票、投资房地产等取得的收益，属于资本获利（capital gain），纳税人不必被征税。在海外工作获得的受薪收入，属于免税收入，不必报税。不管是赠礼、资本获利还是海外收入，尽管不必报税，但相关单据或文件一定要保存妥当作为证明。

有中央处理器 才归纳为电脑
“i”系列电子产品，可以扣税吗？可以，但一定要像传统电脑般拥有中央处理器（processor）。智慧型电子产品横行，平板电脑更是越愈普遍。若购买的这些科技产品拥有处理器且具备电脑特征，就应该获得最高3000令吉的电脑减免。这项电脑减免只能每3年申领一次，只限私人用途。
　

随著科技演进，新时代的电脑就像电子书般，不一定以传统形式呈现，例如不一定得配备以传统键盘，只要有最关键的电脑处理器，就应获得扣税。同理也应用在电子书上，纳税人认购电子书的费用与传统购书无异，能享有最高1000令吉的书籍、杂志及其他出版刊物减免。

婚后宜分开报税
单身和结婚后的报税，有何不同？答应是“没有不同”，但若有了小孩，可享有的扣税项目将多了“儿女减免”。尽管政府提供高达9000令吉的个人减免和其他多项减免，但纳税人的生活费，是不能扣税的。

新手报税先了解减免
如果自己不曾开报税户头，但雇主已从每月薪水中扣税，意即阁下收入已到征税水平，雇主已为你开了报税户头方便每月预扣税金（PCB）。在这种情况下，纳税人一定要报税。“但在报税前，纳税人一定要了解本身可获得的减免（relief）。例如年金计划，就是很好的退休产品与理财方法。”

忘记报税 不能电子补报
纳税人若忘了报税，例如去年忘记了没有报税，必须亲自到内陆税收局跑一趟，填写补报税的税表。由于电子报税是按年呈报，忘记报税的纳税人不能透过电子方式补报之前的税表。此外，税收局会视情况罚款，最低罚款是50令吉。

奖金收入要报税
运动员常出外出比赛，赢得的奖金，是否要报税？若合约已注明有比赛奖金，那运动员赢得比赛所获的奖金收入必须报税。换言，只要黑字白纸写明回酬的所得收入，属于应征税收入。

若运动员意外赢奖，返国后获得额外的特别奖金作为奖励，那么这项奖金属于“赠与”，属于免税收入。同理，一名歌手平时的商演收入属于应征税收入，若她受邀出席饭局，突然受邀演唱歌曲，如果有出席者因满意她的演唱包了封红包给她，这笔红包收入也属于“赠与”，不必报税。

另外，如果纳税人没有底薪，只有佣金收入，那这项收入属于经商收入，必须在6月呈报B表格。
儿女寿险不能扣税纳税人为自己、配偶、儿女购买的保险和缴付的保费，不是所有保单都能获得扣税。
　

目前，纳税人为自己和配偶购买寿险所支付的保费，可获得扣税。但为儿女购买的寿险，其保费不能扣税。若为自己、配偶或儿女购买教育或医药保险，可获得最高3000令吉的减免。

包括寿险保费和公积金缴纳金，目前纳税人总计可获得最高6000令吉的减免。由于纳税人日后还可以从其他管道准备儿女教育基金，建议纳税人购买医药保险，以寻求更多医疗保障。

个人所得税 问与答（一）

桌面查稅需呈收據

1.Ping Kuan問：

a. 買書需要交上單據嗎?正本還是副本呢?

b. 針對電腦減免，買Samsung tab和iPad包括在內嗎?單據呢?也需要一起報稅嗎?

答：一旦稅收局展開桌面查稅（Desk Audit），納稅人必須應官員要求交出正本收據。Samsung tab 和iPad屬于電腦類別，可以申領電腦減免。報稅時不必附上收據。

欲購年金計劃洽詢保險公司

2. Carina問：請問要去哪裡才可以買到年金計劃呢？

答：一般保險公司有提供年金計劃，你可洽詢保險經紀。

租金可扣收入支出

3. Hen問：我在一家製造公司工作，向來是電子報稅。我在去年買了間零售單位，約21萬令吉，其中銀行貸款18萬令吉（5%利息，為期10年）。我在今年1月開始收租金，每月1380令吉；但我從去年10月開始，每月繳付1950令吉給銀行。這間零售單位的每月維修管理費是380令吉。請問我該怎么報稅呢?

答：租金收入可扣除利息支出、每月維修管理費，及其他為了賺取租金收入導致的（即與收入相關）支出。

稅收局：適逢大選‧或延長報稅期限

（沙巴‧亞庇9日訊）報稅季節遇上大選，內陸稅收局副首席執行員拿督莫哈末沙益表示，若接獲相關的要求，該局不排除將討論延長報稅的最後期限。

“如果接近最後期限有這樣（延長）的要求，我們管理層將會討論及給予考慮……稅固然要收，但我們也不要影響大選的進行。＂

他是於今日在沙巴內陸稅收局總部為該局主辦的電子報稅服務宣傳活動主持推展禮後，受詢及由於報稅季節遇上大選，很多政治人物或無暇報稅，該局是否會考慮延長報稅期限時，這麼表示。在場的還有沙巴內陸稅收局總監卡瑪魯查曼沙烈等。

無論如何，莫哈末沙益表示，該局提供的電子報稅服務提供各種方便予報稅者，不出門也可以報稅，所以不應成為問題。

他也表示，受薪納稅人的報稅最後期限為4月30日，若通過電子報稅最後期限是5月15日；而有商業收入者的報稅最後期限為6月30，若通過電子報稅則是7月15日。

他較早時指出，該局所提供的電子報稅服務多樣化、快速、簡單又安全，納稅者除了可通該局的網站報稅，也可通過13家代理銀行及大馬郵政公司，包括提款機、存款機、電子銀行服務報稅及納稅。

去年1200人手機報稅

此外，他表示，除了電子報稅服務，該局去年亦提供精明手機報稅服務（M-Filling），只要一機在手，何時何地都可以報稅；去年共有1千200人使用手機報稅。

莫哈末沙益指出，在該局的努力推動下，如今已越來越多的納稅人使用電子報稅服務，去年共有29萬3千零28項交易通過電子報稅或佔了總額的20.06%。該局今年的目標是達到50%。

他促請納稅人向該局提供正確的銀行戶頭號碼，以便內陸稅收局的電子轉賬系統可讓納稅人快速取回退款。

“內陸稅收局並不會濫用納稅人所提供資料，若我們針對個案需要進行審核與調查，也一樣可通過中央銀行獲取有關資料，所以納稅人不提供銀行戶頭號碼對任何一方都沒有好處。＂

合法合情合理省税 成立公司享税务优惠

所谓“工字不出头”，做生意可以更快创造和累积财富，也是许多想致富者的人生目标。

不过，做生意有很多种模式，个中还牵涉预算、现金周转规划、税务规划等各环节。但税务规划若做得好，不但能省下大笔税金，还能享有政府提供税务优惠与奖掖。

许多生意人对税务规划的概念模糊，也不太清楚各项优惠、减免、扣税项目和省税规划等。很多人并不知道，比起私人有限公司的经营模式，独资经营和合伙经营比较受限。“合伙经营破产危机，又比独资经营和私人有限公司的模式来得高。”

我国商家经营模式，除了相当普遍独资经营，还有合伙经营、私人有限公司和有限公司。不同经营模式，其作业、资本要求、征税率，以至享有的税务优惠都不同。

税务优惠更多
纳税人要有效省税，就应找出最适合自己的经营模式，尤其业务稍有规模的，私人有限公司或是更佳选择。鼓励经商者成立私人有限公司来经营生意，以取得更佳省税效益。他认为，与其挺而走险逃税，倒不如善用政府允许的优惠和奖掖，合法、合情、合理地省税。

“不谈经营手法和生意，从税务角度来看，成立私人有限公司，以中小企业身份来经营生意，会比独资和合伙经营更能省税。”政府提供给中小企业的税务优惠和奖掖，比独资和合伙经营来得多，所以可行的税务规划更多，意味可以避税或省税的方案也更多。

开销高于独资经营
在我国，所谓中小企业是指缴足资本达250万令吉或以下的私人有限公司。应注意的是，集团内所有公司，包括子公司、母公司、关联公司的缴足资本，不可超过250万令吉。

一旦集团内任何一间公司的缴足资本超过250万令吉，集团内的所有公司都不能归纳为中小企业。成立公司并成为中小企业确可享有更多省税方案，但钟贵发提醒说，成立私人有限公司的开销会大于独资经营。此外，每年需支付约1万令吉的审计费、税务咨询费和秘书业务费。

私人有限公司省税4%
被归纳为中小企业的私人有限公司，首50万令吉应征税收入的税率为20%，接下来的收入征税率为25%。若是独资经营者，首10万令吉应征税收入的税率，介于零至24%，超过10万令吉即被征税26%。对比这两种经营模式的税率差距，建议一旦独资经营者的应征税收入超过7万令吉时，就应该成立私人有限公司。

“因为个人应征税收入超过7万令吉，就会被征税24%，但只要私人有限公司的应征税收入不超过50万令吉，公司税只有20%。”成立私人有限公司，他估计可节省的税金，约是应征税收入的4%。

年终聚餐开销可扣税
又到年底，为人老板一般少不了与员工们来个年终聚餐（俗称收工酒），要精明省税，别忘了这笔开销是可以全数扣税的！在呈报经商收入前，纳税人得先扣除可扣税开销，例如水电费、租金、门牌税与地税、薪金、公积金与津贴、商业贷款利息等。公司应酬或公关开销是可以扣税的。

应酬或公关开销，是指招待客户、供应商、零售商和银行家等的餐饮或住宿开销。从2004税年开始，这些开销的50%可以扣税。涉及商业客户或企业本身的员工而支出的应酬费，则可以全数扣税。

以下应酬或公关开销也能全数扣税：

　1.提供娱乐给员工，包括年终聚餐、家庭日、以及员工专用休闲娱乐设施；

　2.海外贸易展会场里的促销礼品；

　3.企业本身的促销样品；

　4.提供给公众文化与体育活动的餐饮开销；

　5.含有公司明显商标或标志的促销礼品；

　6.与销售量有关，提供给顾客、零售商和分销商的应酬开销

　7.经营娱乐事业的纳税人，提供娱乐时支出的应酬或公关开销；

　8.提供给员工的本地度假旅游费（与雇主、员工和员工家人的旅游）。

5年一稽查屬例常行動‧稅官上門勿擔心

內陸稅收局勸請接獲“登門稽查＂（Lawatan Audit）函件的納稅人保持冷靜和切勿過度反應，因為稅收局官員只是上門檢查文件，並非追稅。

稅收局一名發言人說，根據稅收局的作業標準，每5年就須進行一次例常登門稽查，接獲有關來函的納稅人不要慌張和過度憂心，因為官員只是上門協助納稅人檢查呈報文件，不是要懲罰，或是找納稅人的麻煩。

凡事都可商量

發言人感慨說：“那名因接獲稅收局登門稽查信函就輕生的雞販，是反應過激。＂

“我們要勸告納稅人控制情緒和不要擔心，凡事都可以好好商量。＂

發言人是針對一名家住巴生的中年華裔雞販疑因接獲稅收局信函後，終日憂鬱寡歡，在稅收局官員登門的二天后就精神崩潰，於上個月28日凌晨跳冷岳河輕生的事作回應。

發言人也說，稅收局正調查這起納稅人不堪壓力輕生案，包括進行內部調查，同時將聯絡瓜冷警區主任諾汀警監瞭解更多詳情。

他對星洲日報說，登門稽查是稅收局稅務行政部的責任，上門稽查只是一項例常工作程序，以便能夠取得高效的關鍵績效指標（KPI）。

“納稅人理應與官員合作，拿出所有稅收局要求的文件即可。我們不是要上門找麻煩或搜查納稅人的犯錯資料，我們只是要糾正錯誤而已。＂

上門兩週前致函納稅人
通知做好準備方便稽查

雖然稅收局是每5年才進行一次登門稽查，但稅收局的目標是讓所有納稅人接受稽查。

發言人說，根據程序，稅收局會在登門稽查之前的兩個星期，致函知會有關納稅人，以便做好準備方便官員稽查。

一般上會有兩到三名官員上門稽查，這些官員必須遵守工作準則，即不能收賄賂金、不能強迫納稅人和不能使用暴力，若官員犯下以上錯誤，納稅人可以向該局投報，該局將徹查和採取紀律行動。

針對一些納稅人可能因行業性質而沒有習慣記錄日常交易或收集單據、發票等資料，該名發言人說，無論納稅人是一名雞販或小販，他必須把日常交易記錄在銷售記錄簿內，這本簿子便是重要文件。

“雞販每天賣多少隻雞都需要記錄在案。＂

他指出，若納稅人虛報資料，將抵觸1967年所得稅法令112（3）和113（1）（b）條文。

首次延遲呈交報稅罰款50

根據1967年所得稅法令112（3）條文，延遲呈報稅務的納稅人將被罰款，但罰款數額胥視個別情況而定，包括視乎以往遲呈的次數等。有關法令也闡明，首次延遲呈交報稅表格將面對至少50令吉罰款，接著根據延遲呈報的次數逐步提高罰款額。

1967年所得稅法令113（1）（b）條文。在該條文下被判罪成者，最高不少於一千或不超過一萬令吉的罰款，及相等於不足稅額200%的特別懲誡罰款。

不過，他指出，該局官員是採取親民政策，在做決定時將考量納稅人申報的消費數額是否合理；若消費數額可疑，當局將要求納稅人重新在申請表格上添加有關數額。

任何疑問，可以瀏覽稅收局的網頁http://www.hasil.org.my查詢，或尋求稅務代理求助。

供個人用途‧沒手機功能‧買iPad可扣稅

又到了繳稅季節，去年有購買平板電腦如蘋果iPad的納稅者，可享有每三年一次最高3千令吉的扣稅優惠。

無論如何，一定要確保有關電腦是供個人用途，且沒有附加手機功能（handphone features）的平板電腦，才可以申報扣稅優惠。

有些納稅者不太確定蘋果iPad是否被定義為電腦，或是只是行動裝置，如智慧型手機不享有扣稅優惠，而在填寫報稅表格時面對一些疑慮。

根據1967年稅收法令46（1）（j）條文，個人電腦的定義為桌面型電腦、手提電腦及平板電腦。

雖然平板電腦可享有扣稅優惠，不過購買電腦時的零件費用如耳機等不列入。

舉例說，一名納稅者在2010年已申報手提電腦的2千令吉扣稅優惠，那他在申報去年的收入時，不能再以2012年購買一台價值1千799令吉的蘋果iPad為由，享有相關優惠。

除了蘋果公司所售賣的平板電腦iPad外，許多公司也出產不同類型的平板電腦，如三星的Tab，但有些Tab有附加手機功能，方便使用者撥電，使用這類型電腦的納稅者，受促在申報時要多加留意。

大马报税需知: 减免项目 (Pelepasan Cukai) vs 扣税项目 (Potongan Cukai)

这一次要跟大家谈到是减免项目 (Pelepasan Cukai) 和扣税项目 (Potongan Cukai)。如果你是大马公民，那么你就要留意哦。

【打工人士】 : 传统方式报税4月30日或电子报税5月15日之前呈交 BE 表格。
【自雇人士 】: 传统方式报税6月30日或电子报税7月15日之前呈交 B 表格。
呈交报税表格时，我们可以会看到减免项目，如个人电脑、书籍、运动用具、保险费用、父母医药开销、身体医药检查等等，可是，这些减免的数额是多少呢？

(i) 【纳税人报税时的减免项目 】(Pelepasan Cukai)
(1) 个人负担 RM 9000

(2) 父母亲看护及医药费 RM 5000
除了一般医药费和看护中心提供的医疗护理服务，此减免还包括牙科 医疗。这包括拔牙、补牙、洗牙，但不包括牙科整形如假牙、牙齿根管治疗等。

(3) 基础辅助用具 RM 5000

(4) OKU 人士 RM 6000

(5) 教育费（纳税人本身） RM 5000

(6) 医治自己、配偶、孩子严重疾病医药费（包括身
体检查RM500） RM 5000

(7) 身体检查 RM 500

(8) 书籍、杂志等出版刊物 （不包括报纸与违禁刊
物） RM 1000

(9) 购买个人电脑（每 3年一次） RM 3000

(10) SSPN 储蓄账户 RM 6000

(11) 购买运动用具（不包括衣服与鞋
子） RM 300

(12) 宽频费用 RM 500

(13) 房贷利息 RM 10,000
在2009年3月10日至2010年12月31日期
签署房地产买卖合约的 纳税人，从开始
支付房贷利息的那一年开始算起，可连
续 3年，每年申领最高 RM 10000 的房贷
利息减免。

(14) 丈夫 / 太太 RM 3000

(15) OKU 丈夫/太太 RM 3500

(16) 18 岁以下孩子 RM 1000

(17) 18 岁或以上正在接受教育的孩子
A-Level、文凭课程、预科课程等同等课
程 RM 1000

(18) 18 岁或以上正在接受教育的孩子
Diploma 文凭、Ijazah 学士文凭等同等课
程 RM 4000

(19) OKU 孩子 RM 5000

(20) 保险及公积金 (KWSP) RM 6000

(21) 私人退休计划(Deferred Annuity) RM 3000

(22) 教育及医药保险 RM 3000

(ii) 【纳税人报税时的扣税项目 】(Potongan Cukai)
与相关法令
(1) 捐给政府、州政府或政府部门的现款 Subseksyen 44(6)

(2) 捐给受承认机构或组织的现款 （最高是收入的7%） Subseksyen 44(6)

(3) 捐给任何获准的体育活动或机构（最高是收入的7%） Subseksyen 44(11B)

(4) 捐给财政部批准的任何国家利益项目（最高是收入的7%） Subseksyen 44(11C)

(5) 捐出文化遗产、图画 Subseksyen 44(6A)

(6) 捐给图书馆 Subseksyen 44(8)

(7) 捐赠为残疾人在公共场所的设施或现款 Subseksyen 44(9)

(8) 捐医疗器材或医药费予卫生组织 Subseksyen 44(10)

(9) 捐给艺术馆 Subseksyen 44(11)